沙特税局发布关于延长取消罚款和豁免经济处罚计划的决议
近日津贴、税务和海关管理局（简称“ZATCA”或“管理局”）发布关于延长取消罚款和豁免经济处罚计划的决议，该计划是津贴、税务和海关管理局（ZATCA）为减轻COVID-19对企业造成的财务影响而采取的激励措施之一。该延长期为六个月，自2024年7月1日起开始，至2024年12月31日。
决议要点
1、未支付罚款的豁免，包括：
免除因未及时注册所有税法和法规而产生的罚款。
免除因延迟支付和逾期提交纳税申报表而产生的罚款。
免除增值税申报更正罚款。
免除根据增值税法第45条因违反增值税现场检测和电子发票规定而产生的罚款。
2、豁免应符合特定条件，包括但不限于：
对于未注册人员，需要在税务系统中进行注册。
向ZATCA提交所有未提交的必要纳税申报表，或正确申报所有未申报的税款，并支付提交/更正申报表所产生的全部税款本金，或者申请分期付款，并在2022年6月1日至2024年12月31日该计划结束期间遵循批准的分期付款计划。
3、免除在ZATCA批准的分期付款计划中，在本计划结束后应支付的逾期付款罚款。
4、该决议有效期为六个月。
计划涵盖的税种
增值税（VAT）
所得税
预扣税
房地产交易税（RETT）
消费税
计划排除项
2022年6月1日生效日期之前支付的罚款。
由税务逃税违规行为引起的罚款，包括：
迟延注册。
延迟支付和提交申报表。
申报表更正。
现场检测。
获益于该计划的条件
纳税人将豁免：
对于税务系统中的迟延注册罚款，需满足以下条件：
在ZATCA注册。
提交所有必须提交的税务申报表。
在2022年6月1日至2024年12月31日该计划结束期间，支付由提交的申报表产生的全部税款本金，或申请分期付款并遵循批准的分期付款计划。
对于必须在2024年7月1日之前向ZATCA提交的税务申报表，纳税人将免除迟报罚款，需满足以下条件：
提交未提交的申报表。
在2022年6月1日至2024年12月31日该计划结束期间，支付由迟付罚款产生的全部税款本金，或申请分期付款并遵循批准的分期付款计划。
对于在2024年7月1日之前应向ZATCA提交的税务申报表，免除由于逾期支付而产生的罚款，无论未支付金额是由纳税人披露还是由ZATCA重新评估，条件是：
在2022年6月1日至2024年12月31日该计划结束期间，支付由逾期支付产生的全部税款本金，或申请分期付款并遵循批准的分期付款计划。
免除修正增值税申报表的罚款，无论是由于纳税人披露导致的修正，还是由ZATCA修正引起的修正，条件是：
在2022年6月1日至2024年12月31日该计划结束期间，支付由修正申报表产生的全部税款本金，或申请分期付款并遵循批准的分期付款计划。
免除根据增值税法第45条在2024年7月1日之前发生的增值税现场检测和电子发票违规行为的罚款，条件是：
提交所有必须提交的申报表。
在2022年6月1日至2024年12月31日该计划结束期间，支付由提交的申报表产生的全部税款本金，或申请分期付款并遵循批准的分期付款计划。
申请分期付款的请求可以在该计划结束日期之前提交，并且必须遵循批准的分期付款计划，否则不会因未能按时支付分期付款而取消。如果ZATCA在该计划期间或结束后取消了已批准的分期付款计划，则所有因此豁免的与未支付税款本金相关的罚款将会被追加。
税款分期付款步骤
纳税人在该计划期间向ZATCA提交税款分期付款请求。
分期付款请求将由ZATCA的相关团队审查和批准，以确保纳税人符合分期付款计划的资格。
支付将按照税款分期付款的程序和条件安排在特定期间内进行。
如果ZATCA因纳税人未按分期付款计划执行而取消分期付款计划，ZATCA将根据原始应付款日期计算所有与未支付金额相关的罚款。
*注意：根据ZATCA批准的分期付款计划，在该计划结束后的所有应付款项将免除逾期付款罚款。
违规行为分为以下几类：
根据共同条款的增值税（VAT）违规行为
未能遵守开具税务发票
未能在发票或借贷通知书中包含所有税务发票要求
未能在规定的维护期间内保持会计发票、记录和文件
未能向客户开具或提供借贷通知书
阻止或阻碍ZATCA员工执行其职责和任务
税款计算不正确
违反增值税法律或法规的任何其他规定
包括电子发票条款的增值税违规行为
未能电子化开具和维护发票和通知书
未能按照法规要求维护电子发票和通知书
未能告知ZATCA有任何妨碍电子发票和通知书开具过程的故障
未能在电子发票中包含QR码
在用于电子开具和维护发票的电子发票系统中包含禁止的功能
在发出后删除或修改电子发票和通知书
违反电子发票和实施决议的任何其他规定
示例说明计划
示例1
Saad经营一家香水销售店铺，他延迟提交了2021年第三季度的增值税申报表。Saad希望从最近的豁免计划中受益，因此他已经向ZATCA提交了申报表，并通过指定期间支付了税款，以便享受豁免，该豁免计划将于2024年6月30日结束。
店铺应缴纳的罚款
提交税务申报表延迟罚款 = 应申报的税款的最高25%。
税款逾期支付罚款 = 每月或其部分未支付税款金额的5%，直至实际支付为止。
说明
由于店铺在计划规定的期间内支付了应缴税款，因此将豁免之前的罚款。
示例2
一家软饮料公司延迟支付了2024年（一月/二月）的消费税税款，截止日期为2023年3月15日。在豁免计划延期至2024年7月1日后，该公司希望从该计划中受益，并及时支付了应缴税款以符合罚款豁免计划。
公司应缴纳的罚款
未支付税款逾期支付罚款 = 每月或其部分未支付税款金额的5%，直至实际支付为止。
说明
由于纳税人通过指定期间全额支付了应缴税款，因此将从逾期支付罚款的豁免中受益。
示例3
Fahad是一家咖啡店的业主，他在合法的情况下开具发票；然而，有时他未能维护所开具的发票和文件，部分发票也有损坏。首次通知到违规情况后，三个月内他未进行整改，因此再次发生违规，并被罚款1000沙特里亚尔。Fahad在计划生效日期前支付了罚款，并在第三次现场检查时发现他仍未整改违规行为。因此，ZATCA在计划生效日期前对他处以5000沙特里亚尔的罚款。
店铺应缴纳的罚款
针对Fahad的两项违规行为罚款，分别为1000沙特里亚尔和5000沙特里亚尔，因为相同的违规行为持续存在，尽管已经过去了六个月自Fahad收到违规通知以来。
说明
纳税人可以在豁免期内（从2022年6月1日至2024年7月1日）豁免支付的5000沙特里亚尔罚款，前提是所有纳税人的税务申报表必须提交给ZATCA。纳税人必须相应地支付应缴税款。如果纳税人有未提交的申报表，则必须提交所有未提交的申报表，并支付任何应缴税款，以豁免罚款。
示例4
一家在沙特阿拉伯运营的企业，在审计员执行常规审计后，未向ZATCA披露其应扣税务责任。因此，如果ZATCA在审计期间检测到该金额或企业修正了相关期间的申报表，则未按时披露税款将导致计算逾期支付罚款。
店铺应缴纳的罚款
根据所得税法实施逾期支付罚款。
说明
店铺可以在豁免罚款期间（从2022年6月1日至2024年12月31日）受益，前提是店铺修正相关税务申报表并向ZATCA披露并支付应缴税款。此外，店铺可以向ZATCA提交应缴税款本金分期付款请求，前提是请求必须在计划期间内提交。店铺应按照与ZATCA批准的分期付款计划约定的支付日期进行支付。
示例5
Ali拥有一家超市，他延迟提交了2021年的多个增值税申报表。在2024年7月1日发布罚款豁免计划决定后，他希望通过从2024年8月开始，到2025年7月结束的分期付款请求来提交申报表并相应支付应缴税款。
店铺应缴纳的罚款
迟报罚款 = 应该申报的税款的最高25%。
未支付税款逾期支付罚款 = 每月或其部分未支付税款金额的5%，直至实际支付日期为止。
说明
纳税人应在豁免计划到期前提交所有申报表，并向ZATCA提出分期付款请求，以免除其店铺所计算的罚款。此外，纳税人应按照所有安排的分期付款计划履行所有应付款项。
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